Есть два способа расчёта доходов и расходов компании: Кассовый метод используют для целей налогообложения. Например, так считают налогооблагаемую базу компаний, которые используют упрощенную систему налогообложения. Как применяется метод – всё, что поступило на счет – доход, далее платите процент с этого дохода или с разницы «доходы минус расходы». При этом суммы могут быть ещё не заработаны – например, предоплаты от клиентов, и не израсходованы – например, предоплаты поставщикам. Этот метод показывает, сколько денег было на начало периода, сколько стало на конец и не показывает, сколько заработано прибыли. Отсюда неочевидность кассовых разрывов и неготовность к ним. Метод начисления используют при формировании управленческой и бухгалтерской отчетности. Как применяется метод – финансовый результат формируется независимо от того, когда пришли или ушли деньги, а по мере совершения операций, которые приводят к появлению доходов и расходов. Поэтому, только имея такую отчетность, принимаются управленческие решения. Пример: Деньги в кассе на конец месяца есть, а прибыли за месяц нет – получился убыток. Это значит, что деньги в кассе, необходимо потратить на погашение задолженности по услугам/работам/товарам, которые получены от поставщиков в текущем месяце. Может быть и обратная ситуация: денег нет, а прибыль есть. Это значит, что вы начислили за период доход: отгрузили товары, выполнили работы и контрагенты должны оплатить сумму задолженности за товары/работы/услуги. Закрепим следующим примером: Компания отгрузила товар и получила выручку и прибыль от сделки. Выручка 150 000 руб., себестоимость 100 000 руб., прибыль 50 000 руб. Задолженность клиента 150 000 руб. Условия расчётов – постоплата. Станет ли впоследствии выручка доходом или нет, зависит от того, насколько вы умеете работать с дебиторской задолженностью. Пока ожидаете получения денежных средств – это дебиторская задолженность. Если понимаете, что не получите деньги по сделке, тогда придётся списать дебиторскую задолженность на убытки в составе расходов. Убыток от списания активов составит 150 000 руб. То есть ранее вы признали прибыль 50 000 руб., а через время признаете убыток 150 000 руб. Это экономически разные операции, поэтому их разделяют: отдельно формирование прибыли, а отдельно уже списание в убытки активов. Вывод: Прибыль ≠ Деньги в кассе. Необходимо учитывать оба показателя. Для анализа показателя «деньги» используется отчёт о движении денежных средств, для анализа показателя «финансовый результат» – отчёт о прибылях и убытках.
